宜昌倾情打造“亲柔化”税务执法体系

荆楚网（湖北日报网）讯（通讯员 崔蕾 王慧敏 刁浩然）“公司业务能在第三方平台成功上线，多亏了税务部门推出的‘观察期’机制，给予新兴产业自我修复的机会，减轻了我们的试错成本和心理负担，让我们更有信心加速发展。”刚刚落户宜昌市远安县的城市智慧物流公司负责人李涛表示。

该公司主要经营新能源车销售、配套设备建设、运输平台经营管理，是符合国家政策导向的“三新”纳税人（新产业、新业态、新模式），因公司成立初期人员配备不足，导致产生逾期申报。远安县税务局通过评估，对企业实行“观察期”管理，为企业设置“缓冲带”，支持鼓励产业项目“孵化”。

这仅仅是宜昌深层次布局税收非强制性执法体系建设试点创新的一个缩影。

去年以来，根据税务总局开展非强制性执法工作部署，湖北省税务局在宜昌开展试点，打造以“亲和、柔性、教化”为内涵的“亲柔化”非强制性执法体系，不断创新税收执法方式，深入推进精确执法，激发市场活力，进一步优化亲商、容商、信商、安商的税收营商环境，助力地方经济社会高质量发展。今年1月，湖北省政府将“税收非强制性执法”项目纳入自由贸易试验区改革试点经验在全省复制推广。

说理提醒，在“亲商”中防患未然

提醒抓源头，风险止苗头。宜昌市税务局从纳税风险源头入手，推行说理式提示提醒，用亲和之力打破税企防线，拉近和纳税人的距离，让纳税人知而善行，防患于未然。

因销售规模超标的小规模纳税人，常常因未及时办理一般纳税人登记会产生涉税风险，该局通过建立的风险指标模型和人工复核系统，对筛选出的相关纳税人通过线上线下释法明理，提醒其自查并及时办理登记；在涉及发票、欠税及企业避税等易产生风险环节中，对存在风险疑点、隐患和行为的纳税人，采取提醒或约谈、下发风险提醒函等方式向其说理，讲明涉税法律法规及风险后果，帮助企业主动发现和应对风险，引导企业提升涉税风险内控水平，化险为夷。

去年底，宜昌市夷陵区税务局太平溪分局接到市局下发的《发票风险应对提示函》，提示13户新办纳税人存在虚开增值税发票风险，税务执法人员及时约谈了涉及的代账公司法定代表人崔某，向其发放涉税发票管理宣传册，面对面耐心宣讲公司存在的发票风险，督促崔某在经营中规范发票使用，制定完备财务制度。崔某表示，“以前还存在点侥幸思想，经过税务人员的细心讲解，我心服口服。”

自2022年以来，宜昌税务全系统累计提醒小规模纳税人办理一般纳税人登记1017户，提醒纳税人防范发票风险626户次，通过欠税提醒约谈的方式督促清缴欠税3000多万元，并先后为当地黑旋风锯业、人福药业20多家大型企业和宜昌邦普一体化等重点项目提供最优纳税服务方案。

包容善意，在“容商”中悟教感化

宜昌市税务局加强容错机制升级拓展，打造包容性免罚宽罚体系，推崇教育感化，让柔性执法理念纵向延伸，使纳税人在被包容、被教化中感受善意，变“被动遵从”为“主动守法”。

在税收执法实践中，依据新修订的《行政处罚法》，打造“四位一体”的容错执法免罚教化机制，对违法行为轻微、无主观过错、首次违法、事实不清或证据不足等情形，分类实施“轻犯免罚”“无错免罚”“首违免罚”“无事免罚”，并建立以说理、培育、宣教、示范、回访等方式为主的教育感化体系，预防违法行为再次发生。2022年度，全系统共为4606户次纳税人办理“容错”执法事项。

在税务稽查中从“善意”出发，给纳税人留出自我判断、自我倒逼、自我遵从的时间，为税务稽查“双随机”抽查对象实施“容时自查”，限定其在一定时间内先行自查，对限时内积极配合检查的，依法从轻、减轻处理。2022年度，152户次纳税人在“自查容时”中共补缴税款1.38亿元，稽查部门对其均进行了相应的宽罚处理。

诚信激励，在“信商”中助力发展

守法诚信是立企之本。宜昌市税务局在执法中运用“诚信推定”法治理念，同时对诚信企业予以礼遇，在“信商”中助推实业发展。通过积极创建纳税人守法激励机制，打造告知承诺制升级版，搭建部门间信息共享平台，探索建立“无证明税务”，推行“容缺受理”，在特定的情形下纳税人办税资料缺失的，在其作出相应承诺后即可先行办理。目前全系统提供“容缺”服务累计办理业务8.4万件次。

对依法纳税、纳税信用好的纳税人，采取激励措施，在信用贷款、资质证明、评价推介等方面给予支持，加强执法信任，助力纳税信用转化为企业商誉、转化为发展生产力。32家金融单位已与该局已达成“银税互动”协议，仅2022年全年就为中小微企业发放纳税信用贷6438户次、贷款金额达63.5亿元。

同时，该局还积极探索与守法纳税人订立税收遵从协议，强化税企约束机制，依法依规为纳税人提供个性化、规范化服务，给守法经营、诚信办企的纳税人予以税收助力。

谦抑扶持，在“安商”中守法遵从

运用“谦抑善意”的法治思维在税收执法中对纳税人审慎监管，探索建立“风险现实性评估+观察期”机制，努力用对纳税人损害最小的方式实现执法目的。对符合国家政策导向的“三新”行业纳税人存在违反税法行为进行风险现实性评估，分析企业发展趋势和整改预期，为满足条件的被执法企业设置“观察期”暂不处罚，实施有限管控。观察期后通过再评估验收，风险消除即取消管控措施，确需处罚的依法从轻处罚，支持鼓励“三新”行业纳税人敢闯敢干敢试敢首创，让纳税人安心扎根，专心谋发展。

宜昌市税务局党委委员、副局长谢忱介绍，“推行税收非强制性执法体系，能够做到以‘亲商’防风险、以‘容商’致教化，以‘信商’助发展，以‘安商’促遵从，文明执法和法治治理水平都能得到极大提升。”